اظهارنامه تبصره ماده ۱۰۰ چیست و چرا اهمیت دارد؟
تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم (ق.م.م) به عنوان یک راهکار حمایتی برای تسهیل امور مالیاتی مشاغل کوچک و متوسط طراحی شده است. به جای درگیر شدن در پیچیدگی‌های ثبت تمامی درآمدها و هزینه‌های واقعی (که در اظهارنامه عملکرد عادی لازم است)، مودیان واجد شرایط می‌توانند مالیات خود را به صورت مقطوع و بر اساس سقف‌های تعیین شده توسط سازمان امور مالیاتی پرداخت کرده و از ارسال جزئیات دفاتر معاف شوند.
کلمات کلیدی سئو: اظهارنامه تبصره ماده 100، شرایط استفاده از ماده 100، مالیات مقطوع مشاغل، معافیت تبصره 100.
بخش اول: شرایط احراز و واجدین شرایط استفاده از تبصره ۱۰۰
مهم‌ترین قدم برای استفاده از این تسهیل، احراز شرایط است.
۱. شرط اصلی: عدم استفاده از روش ثبت دقیق دفاتر
مودیانی که مکلف به ارائه دفاتر قانونی خود نیستند یا در طول سال مالیاتی، تکالیف مربوط به صندوق فروشگاهی را به درستی انجام داده‌اند، شانس بیشتری برای استفاده از این ماده دارند.
۲. سقف درآمدی مقطوع (توجه به اعلام سالانه سازمان)
سازمان امور مالیاتی هر سال یک سقف درآمد ناخالص اعلام می‌کند.
نکته سئو: تأکید کنید که این سقف‌ها هر ساله از سوی سازمان امور مالیاتی اعلام می‌شود و آخرین سقف اعلامی باید مبنا قرار گیرد.
بخش دوم: نحوه محاسبه مالیات مقطوع در چارچوب تبصره ۱۰۰
اگر شرایط احراز فراهم شد، مالیات به روشی بسیار ساده‌تر محاسبه می‌شود:
۱. مبنای محاسبه: مالیات عملکرد قطعی منهای معافیت
محاسبه بر اساس سودی است که اگر مودی اظهارنامه عملکرد عادی پر می‌کرد، باید پرداخت می‌کرد، اما با در نظر گرفتن یک معافیت ویژه:
- مالیات مقطوع = [مالیات محاسبه شده بر اساس نرخ‌های پلکانی عملکرد عادی] منهای [درصد معافیت تعیین شده توسط سازمان]
به طور معمول، نرخ‌های پلکانی عمومی بر روی سود خالص اعمال شده و سپس یک درصد مشخصی از مالیات محاسبه شده به عنوان معافیت تبصره ۱۰۰ کسر می‌گردد.
۲. مزیت اصلی: عدم رسیدگی به هزینه‌ها
بزرگ‌ترین مزیت این روش آن است که مودی نیازی به اثبات هزینه‌های خود ندارد. سازمان امور مالیاتی با فرض پذیرش هزینه‌های عرفی و تعیین سود مقطوع، از رسیدگی عمیق به اسناد و دفاتر جلوگیری می‌کند.
بخش سوم: مزایا، ریسک‌ها و نحوه تسلیم
مزایای کلیدی تبصره ۱۰۰:
قطعیت مالیاتی: پرداخت مالیات مقطوع به معنای پایان رسیدگی به آن دوره مالیاتی از نظر سازمان امور مالیاتی است.
ریسک اصلی: چه زمانی نباید از تبصره ۱۰۰ استفاده کرد؟
اگر مودی اطمینان دارد که هزینه‌های واقعی او بسیار زیاد است و اگر اظهارنامه عملکرد عادی ارائه دهد، مالیاتش از مبلغ مقطوع تبصره ۱۰۰ کمتر خواهد شد، در این صورت بهتر است از روش قطعی و ارائه جزئیات استفاده نماید.
نحوه تسلیم
اظهارنامه تبصره ۱۰۰ نیز مانند اظهارنامه عملکرد عادی، به صورت الکترونیکی از طریق سامانه خدمات مالیاتی سازمان امور مالیاتی باید تسلیم گردد.